库存现金清查的会计处理

库存现金清查指企业定期或不定期对库存现金的盘点,为了加强库存现金管理并做到账实相符,账面金额与实际金额相一致,应对库存现金进行清查。

库存现金清查包括两部分内容,一是出纳人员每日营业终了进行账款核对;二是清查小组进行定期或不定期盘点和核对。库存现金清查采用账实核对法

对库存现金实存额进行盘点,必须以现金管理的有关规定为依据,不得以白条抵库,不得超限额保管现金。对库存现金进行账实核对,如发现账实不符,应立即查明原因,及时更正。

发生的长款或短款,应查找原因,并按规定进行处理,不得以今日长款弥补他日短款。库存现金清查和核对后,应及时编制现金现金盘点报告表,列明现金账存额、现金实存额、差异额及其原因,对无法确定原因的差异,应及时报告有关负责人。

库存现金清查中发现的长款或短款,应根据现金盘点报告表进行处理,以确保账实相符,并对长短款做出处理。现金长款、短款一般通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算,待查明原因后,再根据不同原因及处理结果,将其转入有关科目。

对库存现金短缺进行处理的一般原则:

(1)由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款-应收现金短缺款(xx个人)”或“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损益”科目;

(2)由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款-应收保险赔款”科目,贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目;

(3)无法查明原因的,根据管理权限,经批准后,借记“管理费用-现金短缺”科目,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损溢”科目。

对库存现金盈余进行处理的一般原则:

(1)应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目,贷记“其他应付款-应付现金溢余(xx个人)”科目;

(2)无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”科目,贷记“营业外收入-现金溢余”科目。

图1-1:企业现金清查业务编制会计分录实例

需要说明的是,企业清查的库存现金溢余,一般应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,报经股东大会或懂事会或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。

如清查的现金溢余在期末前尚未批准的,在对外提供财务报表时先按上述原则进行处理,并在财务报表附注中做出说明,如果其后经批准处理的金额与已处理的金额不一致的,再按资产负债表日后事项的处理原则调整财务报表相关项目的年初数。

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